Der folgende Artikel wird vom MampA Tax Report, Vol. 11, Nr. 3, Oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs UND ABSCHNITT 83 (b) WAHLEN Von Robert W. Wood und Jonathan R. Flora Aktienoptionen sind in letzter Zeit viel in den Nachrichten. Die meisten dieser Nachrichten ist pejorativ gewesen. Es scheint, Aktienoptionen wurden als die Ursache (oder zumindest ein Nebenprodukt) der verschiedenen Finanzkrisen im vergangenen Jahr gerichtet. Dies alles kommt auf die Fersen eines guten Teils der negativen Finanzpresse, vor allem in Bezug auf die alternative Mindeststeuer (AMT) Konsequenzen von Anreiz Optionen (ISOs). Angesichts einer platzenden Internet-Blase und eines Großteils des Restes der Wirtschaft, die sich auch ablösten, wurden ISOs besonders libelediert. Die Gewinnspielen verschiedener Gesellschaften wurden zumindest teilweise auf Aktienoptionen und insbesondere auf Aktienoptionsrechnungen zurückgeführt. Wie wir vor kurzem festgestellt haben, gab es verschiedene Vorschläge zur Änderung der Behandlung von Aktienoptionen für Ertragszwecke. Siehe Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, Nr. 2, The MampA Tax Report (Sept. 2002), p. 1. Vor kurzem wurden Anregungen geflutet, dass Unternehmen Mitarbeiter durch die Ausgabe von Bargeld im Austausch für Unterwasser-Optionen helfen würde. Siehe z. B. Seibel plant, den Mitarbeitern entweder Barmittel oder Aktien für Optionen, Wall Street Journal (30. August 2002) (Seibel bietet seinen Mitarbeitern 1,85 in bar für jede Option mit einem Ausübungspreis gleich oder größer als 40 pro Aktie). Stock for Services und Sect83 Abschnitt 83 ist natürlich ein relativ kurzer (aber sehr wichtiger) Code-Abschnitt, der für die Übertragung von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gilt. Die Grundregel besteht darin, dass, wenn Aktien (oder andere Vermögenswerte) an einen Mitarbeiter im Austausch für Dienstleistungen übertragen wird, der Arbeitnehmer den Wert der Aktie in seinem Einkommen, wenn die Aktie im Wesentlichen unverfallbar ist. I. R.C. Sect83 (a) Sekt. 1, 83-1 (a). Der Aktienbestand verfällt im Wesentlichen, wenn er entweder übertragbar ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko mehr besteht. Sect83 (a) (1). Die Höhe des zu versteuernden Einkommens ist der Marktwert der Aktie (zu der Zeit, in der es erheblich wächst), abzüglich des Betrags, den der Mitarbeiter für die Aktie zahlt. Sect83 (a). Der Marktwert der Aktie wird ohne Einschränkungen bestimmt, mit Ausnahme von Einschränkungen, die niemals vergehen (sogenannte Nonlapse-Beschränkungen). Die Auswirkung von 83 (b) Wahlen Die meisten Steuerfachleute wissen, was eine 83 (b) Wahl ist, auch wenn sie nie einen gemacht haben. Wenn ein Arbeitnehmer eine Wahl nach Paragraph 83 (b) trifft, stellt er die Einkommensverschiebungsregeln auf, die gelten, solange die Aktie nicht ausgeübt wird. Gemäß § 83 Buchstabe b) kann der Arbeitnehmer in der Zeit, in der er das Einkommen erbringt, den Marktwert der Aktie, abzüglich eines dafür gezahlten Betrages, zum Zeitpunkt der Ausgabe noch nicht wesentlich veräußert haben. (Selbstverständlich steht die Wahl nicht zur Verfügung, wenn die Aktie bereits weitgehend unverfallbar ist und daher ohne Rücksicht auf eine Wahl sofort einbezogen werden kann.) Kurz gesagt, wählt der Arbeitnehmer eine Steuer auf den Wert der Aktie, anstatt darauf zu warten. Bei der Wahl von 83 (b) schließt ein Mitarbeiter den Marktwert der Aktie unter Berücksichtigung von Nonlapse-Beschränkungen ein, jedoch ohne Rücksicht auf eventuelle Stornierungsbeschränkungen (diese Beschränkungen, die verfallen werden). Er erkennt kein Einkommen überhaupt, wenn die Aktie im Wesentlichen Westen. Reg. Sect1.83-2 (a). Stattdessen ist jede Aufwertung (oder Abschreibung) nach dem Datum der Wahl als Kapitalgewinn (oder Verlust) steuerbar, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft. Die Haltefrist erfolgt ebenfalls, beginnend am Tag nach dem Tag, an dem das Vermögen an den Arbeitnehmer übertragen wird. Reg. Sekt. 1, 83-4 (a). Was passiert, wenn ein Arbeitnehmer, der eine Wahl vornimmt, seinen Arbeitsplatz verlässt, bevor der Aktienbestand im Wesentlichen abläuft. In diesem Fall verliert der Arbeitnehmer seine Aktien und darf einen begrenzten Verlustabzug gewährt werden. Der Betrag des Vorsteuerabzuges ist auf den für die Aktie gezahlten Betrag abzüglich des auf den Verfall realisierten Betrags (falls vorhanden) begrenzt. Reg. Sect1.83-2 (a). Bemerkenswert ist allerdings, dass für den Betrag, den der Arbeitnehmer zuvor in die Einnahmen einbezogen hat, durch die Wahl von 83 (b) kein Abzug gewährt wird. Siehe Sektion83 (b) (1). Der Arbeitgeber wird auch durch Verzug bezahlt. Der Arbeitgeber muss zum Zeitpunkt des Verfalls den niedrigeren Betrag des Marktwerts der Aktie oder den Betrag des Abzuges enthalten, den er bei der Wahl des Arbeitnehmers eingegangen ist. Reg. Sect1.83-6 (c). Möchten Mitarbeiter mit eingeschränktem Lager diese Wahlen vornehmen? Offensichtlich können sowohl der Zeitpunkt der Besteuerung des Arbeitnehmers als auch der Charakter des Einkommens als ordentliches oder Kapital erfolgen. Mit den meisten eingeschränkten Eigentum, sieht Abschnitt 83, dass Einkommen in der zum Zeitpunkt der Einschränkungen inbegriffen. Wenn ein Mitarbeiter eine 83 (b) Wahl, dagegen er erkennt sofortige Einkommen zum Zeitpunkt der Wahl, aber er wird nicht erkennen, Einkommen, wenn die Aktie im Wesentlichen Westen. Was den Charakter betrifft, so ist alle Wertschätzung aus der Zeit einer 83 (b) Wahl Kapitalgewinn. Wurde keine Wahl getätigt, ergibt sich dagegen das ordentliche Einkommen, wenn die Aktien wachsen, wodurch seine steuerliche Basis in der Aktie steigt. Nur die Differenz zwischen dem Wert zu diesem Zeitpunkt und dem Betrag, der bei einem eventuellen Verkaufstag realisiert wird, wäre Kapitalgewinn. Also, warum sollte ein Mitarbeiter das Einkommen beschleunigen Im Wesentlichen ist der Arbeitnehmer wetten, dass die Aktie zu schätzen wissen, und so ist er die Begrenzung der Höhe der Entschädigung Einkommen wird er als Ergebnis der Aktien zu gewähren gewähren. Optimistische Mitarbeiter mögen viele Gründe für eine 83 (b) Wahl haben, obwohl die derzeitigen ökonomischen Schwächen 83 (b) Wahlen etwas weniger attraktiv machen, als sie einmal waren. Natürlich ist eine Wahl von 83 (b) nicht risikofrei: eine Wahl, gefolgt von einem Rückgang des Aktienwerts, kann zu einem gewöhnlichen Einkommen führen (wenn die Wahl getroffen wird), gefolgt von einem Kapitalverlust nicht eine sehr attraktive Steuersituation Nicht überraschend , Bezieht sich ein Großteil von Abschnitt 83 lore bezieht, wie man Wert bestimmt. Wie wir bereits auf diesen Seiten bemerkt haben, betonte eine wichtige Entscheidung vor fast 20 Jahren, dass § 83 (b) Wahlen zu einem Nullwertbericht gemacht werden können. Siehe Alves gegen Kommissarin, 734 F.2d 478 (9.Januar 1984. ISOs werden günstiger besteuert als nichtqualifizierte Optionen, zum Vergleich siehe Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, Bd. 9, Nr. 10, The MampA (Mai 2001), S. 1 und Holz, Steuer und Buchhaltungsprimer für nichtqualifizierte Aktienoptionen, Bd. 9, Nr. 10, MampA Tax Report (Mai 2001), S. 1 § 83 Abs. 1 Buchst. E Abs. 1 besagt, dass dieser Abschnitt nicht für die Ausübung einer Option gilt, auf die § 421 Anwendung findet. § 421 (a) (1) sieht vor, dass ein Arbeitnehmer bei einer ISO kein ordentliches Einkommen anerkennt (Unter der Annahme, dass verschiedene Voraussetzungen erfüllt sind): Ein Mitarbeiter erkennt Kapitalgewinn (oder - verlust) an, wenn er die Anteile an einem qualifizierten Verkauf nach der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Ausübungspreis verkauft Aktien innerhalb von zwei Jahren ab dem Datum der Gewährung oder ein Jahr, nachdem die Aktien an den Arbeitnehmer übertragen werden, ist es ein disqualifizierender Verkauf. Sect421 (b). Ein disqualifizierter Verkauf funktioniert so, als ob er unter § 83 mdash sei. Der Mitarbeiter muss in der gewöhnlichen Einnahme die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Optionsausübung enthalten. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Dieser Betrag wird zu seiner Grundlage addiert, und der Rest wird als Kapitalgewinn besteuert (alle im Jahr des Verkaufs). Es ist eine deutliche Untertreibung zu sagen, dass ISOs arent als günstig im Rahmen der AMT-Regelung behandelt, da sie für regelmäßige steuerliche Zwecke sind. Der Ausschluss vom Einkommen nach § 421 wird bei der Berechnung des alternativen steuerbaren Mindesteinkommens (AMTI) nicht berücksichtigt. Vielmehr muss ein Mitarbeiter in seinem AMTI die Differenz zwischen dem Ausübungspreis einer ISO und dem Marktwert der zum Zeitpunkt der Ausübung erworbenen Aktien enthalten. Sect56 (b) (3). Offensichtlich kann bei Optionen mit einem niedrigen Ausübungspreis und hohem Wert die AMT-Konsequenzen erheblich sein. Für ISOs, die zum Erwerb von Aktien mit beschränkter Haftung führen, ist der Marktwert der Aktie (abzüglich des gezahlten Betrages) nur dann in AMTI anwendbar, wenn die Aktie im Wesentlichen veräußert wird. Angenommen, Sie verfügen über einen Kunden mit ISOs, der eine frühzeitige Ausübung einer ISO (dh bevor der erworbene Bestand erheblich verausgabt ist) erwägt. Ist es möglich, dass er eine Section 83 (b) Wahl in der Hoffnung auf die Auslösung der einjährigen Haltezeit, die für disqualifizierende Verkäufe gilt zu beantragen. Die Antwort scheint nein zu sein. Die IRS hat informell erklärt, dass eine 83 (b) Wahl in Bezug auf eine ISO ist ungültig für die regelmäßige Einkommensteuer. Somit wird die Halteperiode für einen disqualifizierten Verkauf ausgelöst, wenn der Bestand wächst, und nicht, wenn die ISO ausgeübt wird, unabhängig davon, ob er einen Abschnitt 83 (b) macht. Aber interessanterweise hat die IRS (wieder informell) angegeben, dass eine Sektion 83 (b) Wahl in Bezug auf ISOs für AMT Zwecke verfügbar sein kann. Diese Position spiegelt sich in der Anleitung zum Ausfüllen von Form 6251 (AMT), p. 3. Dort, sagt die IRS: Auch wenn Ihre Rechte an der Aktie nicht übertragbar und unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko, können Sie wählen, in AMT Einkommen der Überschuss der Aktien Marktwert (bestimmt, ohne Rücksicht auf eine Verzugsbeschränkung) über den Ausübungspreis bei Übertragung der durch die Ausübung der Option erworbenen Aktien auf Sie. Was bedeutet dies alles Die Abwesenheit von echten Ehrlichkeit-IRS-Beratung ist beunruhigend. Dennoch, wo es nicht zu viel Wertschätzung in den eingeschränkten Bestand erworben hat, wenn ein ISO ausgeübt wird, kann es sinnvoll zu wählen (nach Abschnitt 83 (b)), um derzeit diese Verstärkung in AMTI, obwohl die Aktie noch nicht wesentlich Werden. Obwohl die Wahl die Anerkennung der AMTI beschleunigt, scheint es, dass, wenn die Aktie im Wesentlichen Weste, die Wahl wird jede weitere AMTI Anerkennung zu verhindern. Dies ist eine gute Nachricht, wenn die Aktie deutlich in diesem Zeitraum geschätzt hat. Offensichtlich spielt § 83 (b) bei Aktienoptionen eine wesentliche Rolle. Während diese einseitige Wahl kann nicht alle der Schuld, die derzeit auf Aktienoptionen nivelliert wird, kann es sicherlich helfen bei der Planung für Personen, die Aktien oder Optionen als Teil ihrer Entschädigung erhalten zu lösen. ISOs und § 83 b) Wahlen. Von Robert W. Wood und Jonathan R. Flora, Bd. 11, Nr. 3, The MampA Tax Report (Oktober 2002), p. 1.Dieses Erlösungsverfahren enthält eine Stichprobensprache, die für eine Wahl nach Paragraph 83 (b) des Internal Revenue Code verwendet werden kann (aber nicht erforderlich ist). Darüber hinaus bietet dieses Einnahmenverfahren Beispiele für die Einkommensteuer-Konsequenzen aus der Durchführung einer solchen Wahl. ABSCHNITT 2. HINTERGRUND 01 § 83 a) sieht im Allgemeinen vor, dass, wenn im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen das Eigentum an eine andere Person als die Person, für die diese Leistungen erbracht werden, der Überschuss des Marktwertes der Immobilie übertragen wird (Ohne Rücksicht auf etwaige Beschränkungen, die durch ihre Bestimmungen niemals erlöschen werden) bestimmt, sobald das Recht der übertragenden Personen auf das Vermögen übertragbar ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko besteht, Betrag (falls vorhanden), der für die Immobilie gezahlt wird, ist in dem Dienstleistungsanbieter8217s Bruttoeinkommen für das steuerpflichtige Jahr enthalten, das diese Zeit enthält. 02 Nach Abs. 1.83-3 Buchst. F des Einkommensteuergesetzes wird das Vermögen im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen übertragen, wenn es an einen Arbeitnehmer oder einen unabhängigen Auftragnehmer (oder Begünstigten) in Anerkennung der Leistungserbringung oder Unterlassung übertragen wird Von der Leistungserbringung. Das Vorliegen anderer Personen, die berechtigt sind, unter den gleichen Bedingungen und Bedingungen eines Arbeitnehmers Aktien zu kaufen, sei es aufgrund eines öffentlichen oder privaten Angebots, kann jedoch darauf hindeuten, dass unter solchen Umständen eine Übertragung an den Arbeitnehmer nicht als Anerkennung für die Erfüllung, Oder Verzicht auf Leistung, Dienstleistungen. Die Übertragung von Eigentum unterliegt der Sektion 83, ob eine solche Übertragung in Bezug auf vergangene, gegenwärtige oder zukünftige Dienstleistungen erfolgt. 03 Abschnitt 83 Buchstabe b und Abschnitt 1.83-2 a) dem Dienstleistungserbringer die Möglichkeit zu geben, in den Bruttoeinkommen den Überschuss (falls vorhanden) des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung über den Betrag (falls vorhanden) zu erfassen ) Für die Immobilie, als Vergütung für Dienstleistungen bezahlt. 04 Nach Abs. 83 (e) (3) und §§ 1.83-7 (b) gilt Absatz 83 nicht für die Übertragung einer Option ohne einen leicht feststellbaren Marktwert zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Infolgedessen kann eine Sektion 83 (b) nur in Bezug auf die Übertragung einer Option, die einen leicht feststellbaren Marktwert hat (wie in Abschnitt 1.83-7 (b) definiert), zum Zeitpunkt der Option erfolgen (Im Sinne von Abschnitt 1.83-3 (b)). Wird bei Ausübung einer Option ohne einen leicht feststellbaren beizulegenden Zeitwert im Rahmen eines Zuschusses im Wesentlichen unverfallbare Vermögenswerte eingegangen, so kann ein Dienstleistungserbringer bei der Ausübung der Option eine Sektion 83 (b) zur Übertragung dieser Eigenschaft vornehmen. 05 Nach Sektion 83 (b) (2) ist eine gemäß § 83 b) durchgeführte Wahlen nach den darin enthaltenen Vorschriften vorzunehmen und spätestens 30 Tage nach dem Tag der Eigentumseinreichung beim Finanzamt einzureichen An den Diensteanbieter übertragen. Wenn der dreißigste Tag nach der Eigentumsübertragung auf einen Samstag, Sonntag oder einen gesetzlichen Feiertag fällt, gilt die Wahl nach der Sekte 7503 als fristgerecht, wenn sie am nächsten Arbeitstag abgestempelt wird. 06 Nach der Sektion 1.83-2 (c) erfolgt eine Wahl nach Paragraph 83 (b) durch Einreichung einer Kopie einer schriftlichen Erklärung bei der Internal Revenue Service-Stelle, bei der die Person, die die Dienstleistung erbracht hat, ihre Rücksendung einreicht. Darüber hinaus ist die Person, die die Dienstleistungen durchgeführt hat, verpflichtet, eine Kopie dieser Erklärung mit seiner Einkommensteuererklärung für das steuerpflichtige Jahr, in dem diese Eigenschaft übertragen wurde, vorzulegen. In Abschnitt 1.83-2 Buchstabe d ist vorgesehen, dass die Person, die die Leistungen erbracht hat, auch eine Kopie der Sektion 83 (b) zur Person vorlegt, für die die Leistungen erbracht wurden. 07 Nach Ziffer 1.83-2 Buchstabe e muss die Erklärung vom Wahlberechtigten unterzeichnet und die Wahl nach § 83 Buchstabe b erfolgen. Die Erklärung muss die folgenden Angaben enthalten: Name, Anschrift und Steuerzahler-Identifikationsnummer des Steuerpflichtigen eine Beschreibung jedes Eigentums, in Bezug auf das die Wahl getroffen wird, das Datum oder das Datum, an dem das Eigentum übertragen wurde, und dem steuerpflichtigen Jahr, Wird die Beschaffenheit der Beschränkung oder Beschränkungen, unter denen die Liegenschaft zum Zeitpunkt der Übertragung dem Marktwert unterliegt (unabhängig von etwaigen Stornobedingungen im Sinne von Abs. 1.83-3 (i)), festgelegt Für die die Wahl getätigt wird, den Betrag, der für dieses Eigentum gezahlt wird, und eine Erklärung darüber, dass Kopien an andere Personen geliefert wurden, wie in Abschnitt 1.83-2 Buchstabe d vorgesehen. 08 Nach der Sektion 1.83-2 (f) darf eine Wahl nach § 83 b nicht mit Zustimmung des Beauftragten widerrufen werden. Die Bestimmungen sehen darüber hinaus vor, dass diese Zustimmung nur dann gewährt wird, wenn die Person, die die Wahl vornimmt, einen Tatsachenfehler hinsichtlich des zugrunde liegenden Vorgangs hat und innerhalb von 60 Tagen nach dem Zeitpunkt angefordert werden muss, an dem der Fehler tatsächlich der Person bekannt wurde Der die Wahl getroffen hat. Weder ein Fehler hinsichtlich des Wertes (oder des Wertverlusts) des Vermögens, für den die Wahl getroffen wurde, noch das Versagen einer Person, die zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung in Betracht gezogen wurde, stellt einen tatsächlichen Fehler dar Zweck. Siehe Rev. Proc. 2006-31, 2006-2 C. B. 32, für zusätzliche Anleitung in Bezug auf den Widerruf einer Wahl nach Sektion 83 (b). ABSCHNITT 3. GELTUNGSBEREICH Dieses Erlösungsverfahren gilt für Steuerpflichtige, die im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen im Wesentlichen unversichert sind und eine Wahl nach § 83 Buchstabe b beantragen wollen. ABSCHNITT 4. FOLGEN VON WAHLEN IM ABSCHNITT 83 (b) 01 Gemäß Abschnitt 1.83-2 Buchstabe a kann die Person, die diese Dienstleistungen erbringt, im Falle der Übertragung von Vermögenswerten im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen beschließen, B) der Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie zum Zeitpunkt der Überweisung (ohne Berücksichtigung einer etwaigen Stornobeschränkung im Sinne des Abschnitts 1.83-3 (i)) über den zu zahlenden Betrag (falls vorhanden) Als Ersatz für Dienstleistungen. Wenn diese Wahl getroffen wird, gelten die wesentlichen Ausübungsregeln des § 83 (a) und die diesbezüglichen Regelungen in Bezug auf diese Vermögensgegenstände nicht, es sei denn, in den Absätzen 83 (d) (2) und den darin enthaltenen Regelungen (s Die Streichung einer Nonlapse-Beschränkung), ist eine spätere Wertsteigerung des Vermögenswertes nicht als Entschädigung an die Person steuerbar, die die Leistungen erbracht hat. Somit ist der Wert des Vermögens, zu dem diese Wahl getätigt wird, zum Zeitpunkt der Übertragung in der Höhe des Bruttoeinkommens enthalten, auch wenn diese Eigenschaft im Zeitpunkt der Übertragung im Wesentlichen unverfallbar ist (wie in Abschnitt 1.83-3 (b) definiert) , Und keine Entschädigung wird in das Bruttoeinkommen einbezogen werden, wenn diese Eigenschaft wird wesentlich verstreicht. 02 Bei der Berechnung des Gewinns oder Verlustes aus einem späteren Verkauf oder Austausch von Gegenständen, für die eine Sektion 83 (b) gewählt wurde, sieht die Sekt 1.83-2 (a) vor, dass die Grundlage für diese Eigenschaft der für die Immobilie gezahlte Betrag Wenn überhaupt) um den Betrag erhöht, der im Bruttoeinkommen nach § 83 Buchstabe b enthalten ist. 03 Werden Vermögenswerte, für die eine Sekte 83 b) gewählt wurde, verjährt, während sie im Wesentlichen unverwertet sind, sieht die Sektion 83 (b) (1) vor, dass kein Abzug in Bezug auf einen solchen Verfall zulässig ist. Ziffer 1.83-2 (a) sieht ferner vor, dass ein solcher Verfall als Verkauf oder Umtausch behandelt wird, bei dem ein Verlust in Höhe des Überschusses (falls vorhanden) von (1) dem gezahlten Betrag (falls vorhanden) (2) den Betrag (falls vorhanden) bei einem solchen Verfall. Ist dieses Eigentum ein Vermögensgegenstand in den Händen des Steuerpflichtigen, so ist dieser Verlust ein Kapitalverlust. ABSCHNITT 5. BEISPIELE Die folgenden Beispiele veranschaulichen die Steuerergebnisse, die auftreten können, je nachdem, ob eine Sekte 83 (b) gewählt wird, nach der Übertragung von im Wesentlichen nicht gezahlter Aktie im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen. Die Steuerergebnisse in den Beispielen hängen nicht davon ab, ob die auf den Mitarbeiter übertragenen Aktien auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt werden. Beispiel 1. Die Gesellschaft A ist eine in Privatbesitz befindliche Aktiengesellschaft und kein Bestand an Unternehmen A wird auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt. Am 1. April 2012, im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen, überträgt Unternehmen A an E, seinem Mitarbeiter, 25.000 Aktien von im Wesentlichen nicht gezahlten Aktien an Unternehmen A. Im Austausch für die Aktie, E zahlt Firma A 25.000, was den fairen Marktwert Der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung. Die eingeschränkte Bestandsvereinbarung sieht vor, dass die Gesellschaft A die Aktie von E für den kleineren der damaligen aktuellen Marktwerte oder den ursprünglichen Kaufpreis von 25.000 Aktien zurückkaufen wird, wenn E die Erbringung von Dienstleistungen für die Gesellschaft A als Mitarbeiter vor dem 1. April 2014 beendet . E8217s Eigentumsrechte an den 25.000 Aktien der Aktien werden bis zum 1. April 2014 nicht als wesentlich bis zum 1. April 2014 ausgeübt und werden nur dann als wesentlich verteilt angesehen, wenn E bis zum 1. April 2014 weiterhin Dienst - leistungen für die Gesellschaft A als Arbeitnehmer erbringt. 2012, E macht eine gültige Wahl unter Sekt 83 (b) in Bezug auf die 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft A. Da der Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie (25.000) gegenüber dem für die Immobilie gezahlten Betrag E (25.000) 0 ist, enthält E 0 im Bruttoeinkommen für das Jahr 2012 infolge der Umlagerung und der damit zusammenhängenden Sektion 83 b) Wahl. Die 25.000 Aktien werden am 1. April 2014, wenn der Marktwert der Aktien 40.000 beträgt, wesentlich veräußert. Eine Entschädigung ist im Bruttoeinkommen E8217 nicht enthalten, wenn die Aktien am 1. April 2014 erheblich verausgabt werden. Im Jahr 2015 verkauft E die Aktie für 60.000 Stück. Als Ergebnis des Verkaufs, E realisiert 35.000 (60.000 Verkaufspreis - 25.000 Basis) des Gewinns, die ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 2 Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 1 oben, mit der Ausnahme, daß E keine Wahl unter der Sektion 83 (b) macht. Gemäß § 83 (a) umfasst E 0 im Bruttoeinkommen im Jahr 2012 aufgrund der Übertragung von Aktien der Gesellschaft A, da die Aktie nicht wesentlich veräußert ist. Wenn die Aktien am 1. April 2014 in voller Höhe ausgegeben werden, umfasst E 15.000 (40.000 Marktwerte abzüglich 25.000 Kaufpreisen) der Entschädigung im Bruttoeinkommen. E8217s Basis in der Aktie am 1. April 2014 ist 40.000 (25.000 bezahlt für die Aktie und 15.000 in den Gewinn nach Sektor 83 (a) enthalten). Als Folge des Verkaufs der Aktie für 60.000 verkauft E 20.000 (60.000 Verkaufspreise - 40.000 Basis) Gewinn, was ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 3. Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 1, mit der Ausnahme, dass E die Beschäftigung mit der Gesellschaft A am 1. August 2013 beendet, bevor die Aktien wesentlich veräußert werden. Da der Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie (25.000) gegenüber dem für die Immobilie gezahlten Betrag E (25.000) 0 ist, enthält E 0 im Bruttoeinkommen für das Jahr 2012 infolge der Umlagerung und der damit zusammenhängenden Sektion 83 b) Wahl. Wenn E die Beschäftigung am 1. August 2013 beendet, beträgt der Marktwert der Aktie 30.000, doch Unternehmen A kauft die Aktie von E für 25.000 gemäß den Bedingungen der Restricted Stock Agreement. Durch den Verkauf der Aktie für 25.000 Jahre realisiert E 0 Gewinn (25.000 Verkaufspreise - 25.000 Basis). Beispiel 4. Unternehmen B ist ein börsennotiertes Unternehmen und die Gesellschaft B wird auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt. Am 1. April 2012, im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen, überträgt die Gesellschaft B an ihren Angestellten 25.000 Aktien der im Wesentlichen nicht gezahlten Aktien in Unternehmen B. Zum Zeitpunkt der Übertragung haben die Aktien einen aggregierten Marktwert von 25.000 . F ist nicht verpflichtet, Unternehmen B eine Gegenleistung im Austausch für die Aktie zu zahlen. Die eingeschränkte Bestandsvereinbarung sieht vor, dass, wenn F aufhört, der Gesellschaft B als Mitarbeiter vor dem 1. April 2014 Dienstleistungen zu erbringen, F den Bestand an der Gesellschaft B. F8217 verloren hat, wird das Eigentum an den 25.000 Aktien der Aktie nicht als wesentlich unverfallbar behandelt Bis zum 1. April 2014 und wird nur dann als wesentlich weiterver - sichert angesehen, wenn F bis zum 1. April 2014 weiterhin Dienst - leistungen für die Gesellschaft B leistet. Am 1. April 2012 trifft F eine gültige Wäh - lung nach § 83 b Auf die 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft B. Da der Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie (25.000) gegenüber dem für die Immobilie gezahlten Betrag F 25.000 beträgt, umfasst F 25.000 Entschädigungen im Bruttoeinkommen für das Jahr 2012 aufgrund der Umlagerung und der damit zusammenhängenden Sektion 83 ( B) Wahl. Die 25.000 Aktien werden am 1. April 2014, wenn der Marktwert der Aktien 40.000 beträgt, wesentlich veräußert. Eine Entschädigung ist im Bruttoeinkommen der F8217 nicht enthalten, wenn die Aktien am 1. April 2014 unverfallbar sind. Im Jahr 2015 verkauft F die Aktie für 60.000 Stück. Als Ergebnis des Verkaufs, F realisiert 35.000 (60.000 Verkaufspreis - 25.000 Basis) in Gewinn, der ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 5. Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 4 oben, mit der Ausnahme, daß F keine Wahl unter der Sektion 83 (b) macht. Gemäß Ziffer 83 (a) enthält F 0 im Bruttoeinkommen im Jahr 2012 aufgrund der Übertragung von Aktien der Gesellschaft B, da die Aktie nicht wesentlich veräußert ist. Wenn die Aktien am 1. April 2014 in voller Höhe ausgegeben werden, umfasst F 40.000 (40.000 Marktwerte abzüglich 0 Kaufpreises) der Entschädigung im Bruttoeinkommen. F8217s Basis in der Aktie am 1. April 2014 ist 40.000 (0 bezahlt für die Aktie und 40.000 in den Gewinn nach Sekt 83 (a) enthalten). Als Folge des Verkaufs der Aktie für 60.000 verkauft F 20.000 (60.000 Verkaufspreise - 40.000 Basis) Gewinn, was ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 6. Der Sachverhalt ist derselbe wie in Beispiel 4 oben, mit der Ausnahme, dass F am 1. August 2013 die Beschäftigung mit der Gesellschaft B beendet und die Aktien verfällt, bevor die Aktien wesentlich veräußert werden. Da der Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie (25.000) gegenüber dem für die Immobilie gezahlten Betrag F 25.000 beträgt, umfasst F 25.000 Entschädigungen im Bruttoeinkommen für das Jahr 2012 aufgrund der Umlagerung und der damit zusammenhängenden Sektion 83 ( B) Wahl. Im Laufe des Jahres F beendet das Unternehmen die 25.000 Aktien an die Gesellschaft B zurück und wird diese Veräußerung als Veräußerung der Aktien gegen Entgelt behandelt. Gemäß Ziffer 1.83-2 (a) erkennt F kein Ergebnis als Folge eines solchen Verkaufs. F ist nicht berechtigt, einen Abzug oder eine Gutschrift für Steuern zu zahlen, die infolge der Einreichung der Sektion 83 (b) der Wahl oder des anschließenden Verfalls der Immobilie gezahlt werden. ABSCHNITT 6. PROBEWAHL 01 Die Stichprobenwahl in diesem Abschnitt, wenn sie von einem einzelnen Steuerpflichtigen ordnungsgemäß ausgefüllt und ausgeführt wird, würde den Anforderungen des Abschnitts 1.83-2 hinsichtlich des erforderlichen Inhalts eines Sektors 83 (b) der Wahl in Bezug auf gemeinsame Anteile entsprechen Unterliegt einem erheblichen Verzugsrisiko. Damit die Wahl gültig ist, muss der Dienstleistungserbringer außerdem alle sonstigen anwendbaren Anforderungen, einschließlich der oben erörterten Anforderungen hinsichtlich der Zeit der Einreichung der Wahl, der Einreichung der Wahl bei der Internal Revenue Service und der Anbringung einer Kopie der Wahl an die Steuererklärung und Bereitstellung einer Kopie an den Dienstleistungsempfänger. Eine Wahl nach Abschnitt 83 (b) muss alle Informationen enthalten, die nach Sekt 1.83-2 (e) erforderlich sind, brauchen aber nicht das genaue Format oder die Sprache der nachstehend aufgeführten Musterwahl zu verwenden. Bei der nachstehenden Stichprobe sollten Klammerpunkte und Leerzeichen durch die anwendbaren Informationen für den Steuerpflichtigen ersetzt werden. Eine Wahl in Bezug auf Grundstücke, die keine Stammaktien sind, sollte eine angemessene Beschreibung der Immobilie in Punkt 2 und Änderungen der Positionen 5 und 6, soweit erforderlich, enthalten. 02 Der Text der Musterwahl folgt. Der unterzeichnete Steuerpflichtige wählt gemäß Paragraph 83 Buchstabe b der Internal Revenue Code von 1986 in seiner geänderten Fassung in den Bruttoeinkommen als Entschädigung für Dienstleistungen den Überschuss (falls vorhanden) des fairen Marktwerts der unten beschriebenen Aktien Die für diese Aktien gezahlten Beträge. Der Name, die Steuernummer, die Anschrift des Unterzeichneten und das steuerpflichtige Jahr, für das diese Wahl getroffen wird, sind:
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